Tierarztkosten von der Steuer absetzen?

Kann man Tierarztkosten von der Steuer absetzen?

Für einen privat gehaltenen Hund oder eine Katze: in der Regel nein. Die Kosten gehören zur privaten Lebensführung, und die darf nach § 12 Nr. 1 EStG weder bei den Einkünften noch vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. Absetzbar werden Tierarztkosten erst, wenn das Tier für Ihre Arbeit oder Ihren Betrieb da ist.

Diese Seite erklärt, was die Gesetze, das Bundesfinanzministerium und der Bundesfinanzhof dazu sagen. Sie ist keine Steuerberatung. Für Ihren Fall fragen Sie Ihr Finanzamt, eine Steuerberaterin oder einen Lohnsteuerhilfeverein.

Warum zählt die Tierarztrechnung nicht als haushaltsnahe Dienstleistung?

Viele hoffen auf § 35a EStG. Er senkt die Einkommensteuer um 20 % der Arbeitskosten für haushaltsnahe Dienstleistungen, höchstens um 4.000 € im Jahr. Die Grenze gilt für alle haushaltsnahen Dienstleistungen zusammen, Handwerkerleistungen haben eine eigene (§ 35a Abs. 3). Ausgeschöpft ist sie erst bei 20.000 € Arbeitskosten.

Was als haushaltsnah gilt, zählt das Bundesministerium der Finanzen in Anlage 1 seines Anwendungsschreibens vom 9. November 2016 auf, zuletzt angepasst am 1. September 2021. Für Tiere steht dort genau eine Zeile: „Tierbetreuungs- oder -pflegekosten“. Begünstigt sind Leistungen innerhalb des Haushalts, zum Beispiel Fellpflege, Ausführen und Reinigungsarbeiten. Nicht begünstigt ist die Betreuung außerhalb, zum Beispiel in einer Tierpension.

Tierarztkosten nennt die Liste nicht. Der Bundesfinanzhof fragt, ob es um Arbeiten geht, die üblicherweise Mitglieder des Haushalts selbst erledigen. Eine tierärztliche Behandlung gehört nicht dazu. Ob ein tierärztlicher Hausbesuch anders zu sehen ist, regeln weder das Gesetz noch die Liste ausdrücklich. Wir haben dazu keine amtliche Aussage gefunden.

Was zählt bei Tierbetreuung zu Hause?

Hier hat der Bundesfinanzhof die Tür geöffnet. Mit Urteil vom 3. September 2015 (VI R 13/15) entschied er über eine Hauskatze: Die Versorgung und Betreuung eines Haustieres im Haushalt kann eine haushaltsnahe Dienstleistung sein. Er nennt Füttern, Fellpflege, Ausführen, sonstige Beschäftigung und die nötigen Reinigungsarbeiten. Damit stellte er sich ausdrücklich gegen das damalige BMF-Schreiben vom 10. Januar 2014.

Am 25. September 2017 (VI B 25/17) ging es um einen Hund. Das Ausführen außerhalb des Grundstücks kann ebenfalls begünstigt sein, wenn der Hund etwa ein bis zwei Stunden unterwegs ist und am Haushalt abgeholt und dorthin zurückgebracht wird. Eine ganztägige oder längere Betreuung außer Haus ist damit nicht vergleichbar.

Damit das Finanzamt die Steuerermäßigung anerkennt, verlangt § 35a Abs. 5:

• eine Rechnung des Hundesitters oder Betreuungsdienstes,
• die Zahlung auf dessen Konto, nicht bar,
• und nur die Arbeitskosten zählen, nicht Futter oder Material.

Kosten, die schon Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind, können nicht zusätzlich über § 35a geltend gemacht werden.

Drei weitere Punkte aus dem Gesetz, die bei Tierbetreuung oft übersehen werden:

• Der Haushalt muss in der EU oder im EWR liegen (§ 35a Abs. 4). Norwegen gehört über den EWR dazu, die Schweiz nicht.
• Zwei Alleinstehende in einer Wohnung können die Höchstbeträge zusammen nur einmal nutzen (§ 35a Abs. 5).
• Beschäftigen Sie eine Betreuerin selbst als Minijob im Haushalt, gilt Absatz 1: ebenfalls 20 % der Aufwendungen, aber höchstens 510 € im Jahr.

Ein Beispiel ohne Tierarzt

Sie bezahlen einen Gassi-Service, der Ihren Hund an Arbeitstagen zu Hause abholt und nach einer Stunde zurückbringt. Er stellt Ihnen dafür Rechnungen, Sie überweisen. Den Arbeitsanteil dieser Rechnungen tragen Sie als haushaltsnahe Dienstleistung ein; 20 % davon zieht das Finanzamt von Ihrer Steuer ab. Die Impfung beim Tierarzt im selben Jahr bleibt dagegen außen vor.

Wann sind Tierarztkosten Betriebsausgaben oder Werbungskosten?

Das ist der Fall, wenn das Tier ein Arbeitsmittel ist. Der Bundesfinanzhof hat das am 30. Juni 2010 (VI R 45/09) für einen Polizeihund entschieden: Die Aufwendungen eines Diensthundeführers für den ihm anvertrauten Diensthund sind in vollem Umfang Werbungskosten. Der Hund gehörte dem Land Niedersachsen; nach Dienstschluss musste ihn der Beamte mit nach Hause nehmen und dort pflegen, private Nutzung war ihm untersagt.

Ist ein Tier auch privat da, wird geteilt. Am 14. Januar 2021 (VI R 15/19 und VI R 52/18) erkannte der Bundesfinanzhof bei einem Schulhund höchstens 50 % der Kosten als Werbungskosten an. Unter den geltend gemachten Kosten waren auch Tierarztkosten. Die Hälfte gilt als Obergrenze, weil die Haltung des Hundes immer auch privat veranlasst ist.

Für Selbstständige und Betriebe gilt derselbe Gedanke. Betriebsausgaben sind nach § 4 Abs. 4 EStG „die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind“. Ein Hofhund auf einem landwirtschaftlichen Betrieb, ein Zuchttier in einer gewerblichen Zucht oder ein Hund, der in einem Unternehmen als Wachhund arbeitet, kann darunter fallen. Wie hoch der betriebliche Anteil ist, hängt vom tatsächlichen Einsatz ab, und das Finanzamt prüft ihn im Einzelfall. Lassen Sie sich hier beraten.

Bei landwirtschaftlichen Nutztieren gibt es eine Besonderheit schon auf der Rechnung: Grundleistungen wie Untersuchung und Beratung darf die Praxis bei Tieren, die der Erwerbstätigkeit des Halters dienen, nur zum einfachen Satz berechnen. Das steht in der Vorbemerkung zu Teil A des GOT-Gebührenverzeichnisses. Ausgenommen sind Leistungen nachts oder am Wochenende außerhalb der regulären Sprechstunde und Leistungen an Feiertagen.

Sind Tierarztkosten eine außergewöhnliche Belastung?

Für ein Haustier nicht. § 33 EStG verlangt Kosten, die zwangsläufig entstehen und größer sind als bei der überwiegenden Mehrzahl vergleichbarer Steuerpflichtiger. Ein Haustier halten Sie freiwillig.

Für Assistenzhunde und Blindenführhunde ist die Lage offener. Das Gesetz und das amtliche Einkommensteuer-Handbuch zu § 33 nennen Hunde nicht. Ob die Kosten eines solchen Hundes zwangsläufig sind, entscheidet das Finanzamt im Einzelfall. Ziehen Sie dafür eine Steuerberatung hinzu.

Ein Rechenbeispiel: was die Steuer bei einer Kastration ändert

Die Kastration eines Rüden besteht nach GOT aus Untersuchung (23,62 €), Intubationsnarkose (73,52 €) und dem Eingriff (70,60 €). Zum einfachen Satz sind das 167,74 € netto; beim dreifachen Satz verdreifacht sich jede Position. Umsatzsteuer und Medikamente kommen jeweils dazu. Halten Sie den Hund privat, mindert keiner dieser Beträge Ihre Steuer.

Ist er ein Schulhund und gilt die Grenze aus dem BFH-Urteil, könnte höchstens die Hälfte der Rechnung als Werbungskosten zählen. Die tatsächliche Ersparnis hängt dann von Ihrem persönlichen Steuersatz ab.

Und die Hundesteuer?

Die Hundesteuer ist eine Gemeindesteuer und keine Tierarztrechnung. Ob Sie sie ganz oder teilweise sparen, regelt die Satzung Ihrer Gemeinde: siehe Hundesteuer: Befreiung und Ermäßigung. Wie eine Tierarztrechnung aufgebaut ist und welche Zeilen Sie prüfen sollten, zeigt die GOT erklärt. Was andere Behandlungen nach GOT kosten, zeigt die Übersicht der Tierarztkosten.